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一、單項(xiàng)選擇題(本題型共15題。每題正確答案只有一個(gè),從每題的備選答案中選出正確的答案,將其英文大寫字母編號(hào)填入括號(hào)內(nèi)。答案正確的,每題得1分。本題型共15分。)
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的特殊作用是 [ ]
A.防止錯(cuò)誤與舞弊的發(fā)生
B.提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可靠性和可信性
C.正確反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果
D.幫助企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益
答案:B
依據(jù):教材第24頁(yè)
2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)無(wú)法勝任或不能按時(shí)完成的業(yè)務(wù),應(yīng)[ ]
A.聘請(qǐng)其他專業(yè)人員幫助
B.轉(zhuǎn)包給其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所
C.減少業(yè)務(wù)收費(fèi)
D.拒絕接受委托
答案:D 教材第95頁(yè)
3.及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正被審計(jì)單位的錯(cuò)誤與舞弊,是______的責(zé)任。[ ]
A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師
B.政府審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)師
C.稅務(wù)機(jī)關(guān)的注冊(cè)稅務(wù)師
D.被審計(jì)單位的管理當(dāng)局
答案:D
依據(jù):教材第107頁(yè)
4.具體審計(jì)目標(biāo)中的“分類”目標(biāo),是由被審計(jì)單位管理當(dāng)局關(guān)于______的認(rèn)定推論得出的。 [ ]
A.存在或發(fā)生 B.權(quán)利和義務(wù)
C.估價(jià)或分?jǐn)? D.表達(dá)與披露
答案:D
據(jù):教材第143頁(yè)
5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位重要的比率或趨勢(shì)進(jìn)行分析以獲取審計(jì)證據(jù)的方法,稱為 [ ]
A.計(jì)算 B.檢查 C.分析性復(fù)核 D.比較
答案:C
依據(jù):教材第171頁(yè)
6.某會(huì)計(jì)師事務(wù)所1997年4月決定以后不再接受華財(cái)公司的審計(jì)委托,那么該會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)華財(cái)公司1996年度審計(jì)所形成的永久性審計(jì)檔案應(yīng) [ ]
A.長(zhǎng)期保存 B.至少保存至2005年
C.至少保存至2006年 D.至少保存至2007年
答案:D
依據(jù):教材第191頁(yè)
7.會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)所形成的審計(jì)工作底稿,其所有權(quán)應(yīng)歸屬于 [ ]
A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所 B.被審計(jì)單位
C.進(jìn)行審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師 D.委托單位
答案:A
依據(jù):教材第190頁(yè)
8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行額外的或計(jì)劃的符合性測(cè)試的時(shí)間,通常安排在 [ ]
A.資產(chǎn)負(fù)債表日?qǐng)?zhí)行 B.資產(chǎn)負(fù)債表日后執(zhí)行
C.期中工作中執(zhí)行 D.完成外勤審計(jì)工作后執(zhí)行
答案:C
依據(jù):教材第265-266頁(yè)
9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)抽取一定期間的____進(jìn)行審查,以證實(shí)銀行對(duì)帳單、銀行存款日記帳及總帳記錄的正確性。 [ ]
A.內(nèi)部控制流程圖 B.收款憑證
C.付款憑證 D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表
答案:D
依據(jù):教材第318頁(yè)
10.下列各項(xiàng)中,不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目反映的是 [ ]
A.大額現(xiàn)金和銀行存款收入
B.外幣現(xiàn)金和銀行存款
C.在途貨幣資金
D.一年以上定期存款
答案:D
依據(jù):教材第323-324頁(yè)
11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨進(jìn)行簡(jiǎn)易抽查的目的是為了[ ]
A.進(jìn)行符合性測(cè)試獲取相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)
B.證實(shí)對(duì)存貨內(nèi)部控制的描述是否完整和正確
C.證實(shí)存貨內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否健全和科學(xué)
D.證實(shí)存貨內(nèi)部控制的運(yùn)行是否前后一貫
答案:B
依據(jù):教材第361頁(yè)
12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查長(zhǎng)期債券投資的溢價(jià)攤銷時(shí),不應(yīng)重點(diǎn)審查的是 [ ]
A.攤銷方法是否合規(guī)
B.每期攤銷額計(jì)算是否正確
C.每期投資收益是否為“應(yīng)計(jì)利息”與溢價(jià)攤銷額之差
D.長(zhǎng)期債券投資是否采用“權(quán)益法”核算
答案:D
依據(jù):教材第384頁(yè)
13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)應(yīng)付債券時(shí),如果被審計(jì)單位應(yīng)付債券業(yè)務(wù)不多,可直接進(jìn)行 [ ]
A.內(nèi)部控制調(diào)查 B.符合性測(cè)試 C.實(shí)質(zhì)性測(cè)試 D.穿行測(cè)試
答案:C
依據(jù):教材第423頁(yè)
14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查股票發(fā)行費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理時(shí),若股票溢價(jià)發(fā)行,應(yīng)查實(shí)被審計(jì)單位按規(guī)定將各種發(fā)行費(fèi)用 [ ]
A.先從溢價(jià)中抵銷 B.作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
C.作為遞延資產(chǎn) D.作為當(dāng)期管理費(fèi)用
答案:A
依據(jù):教材第448-449頁(yè)
15.外商投資企業(yè)出資人以工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)作價(jià)出資時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)驗(yàn)證其所占比例不得超過(guò)注冊(cè)資本的 [ ]
A.20% B.25% C.30% D.50%
答案:A
依據(jù):教材第550頁(yè)
二、多項(xiàng)選擇題(本題型共18題。每題正確答案為兩個(gè)或兩個(gè)以上,從每題的備選答案中選出正確的多個(gè)答案,將其英文大寫字母編號(hào)填入括號(hào)內(nèi)。答案正確的,每題得1分;不選、錯(cuò)選、漏選均不得分。本題型共18分。)
16.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南的制定依據(jù)有 [ ]
A.《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》
B.《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》
C.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》
D.《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則與實(shí)務(wù)公告》
答案:A、B、D
依據(jù):教材第38頁(yè)
17.被審計(jì)單位應(yīng)負(fù)的會(huì)計(jì)責(zé)任包括 [ ]
A.建立健全內(nèi)部控制制度
B.保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整
C.保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整
D.確保盈利預(yù)測(cè)的實(shí)現(xiàn)
答案:A、B、C
依據(jù):教材第42頁(yè)
18.下列情況中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師為確保其獨(dú)立性而應(yīng)回避的有 [ ]
A.兩年前曾在委托單位任職
B.在委托單位有經(jīng)濟(jì)利益
C.擔(dān)任委托單位常年會(huì)計(jì)顧問(wèn)
D.與委托單位的負(fù)責(zé)人有近親屬關(guān)系
答案:B、C、D
依據(jù):教材第91-93頁(yè)
19.錯(cuò)誤是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的非故意的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào),錯(cuò)誤主要包括 [ ]
A.原始記錄和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的計(jì)算、抄寫錯(cuò)誤
B.虛假交易或事項(xiàng)的記錄
C.對(duì)事實(shí)的疏忽和誤解
D.對(duì)會(huì)計(jì)政策的誤用
答案:A、C、D
依據(jù):教材第106-107頁(yè)
20.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于被審計(jì)單位存貨的披露,應(yīng)提請(qǐng)其做到 [ ]
A.全部存貨及銷售成本合理
B.存貨主要種類和估價(jià)基礎(chǔ)已揭示
C.存貨項(xiàng)目的帳存數(shù)與實(shí)存數(shù)一致
D.存貨的抵押已作揭示
答案:B、D
依據(jù):教材第144頁(yè)
21.在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)了解的被審計(jì)單位基本情況包括 [ ]
A.業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)
B.經(jīng)營(yíng)情況和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
C.以前年度接受審計(jì)的情況
D.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及工作組織
答案:A、B、C、D
依據(jù):教材第148頁(yè)
22.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)符合性測(cè)試獲取審計(jì)證據(jù)時(shí),應(yīng)考慮的相關(guān)事項(xiàng)包括 [ ]
A.內(nèi)部控制是否存在 B.內(nèi)部控制是否有效
C.內(nèi)部控制程序在所審計(jì)期間是否一貫遵守
D.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否科學(xué)
答案:A、B、C
依據(jù):教材第166頁(yè)
23.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素和審計(jì)證據(jù)的關(guān)系可以表述為 [ ]
A.檢查風(fēng)險(xiǎn)與所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量是反向關(guān)系
B.固有風(fēng)險(xiǎn)與所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量是正向關(guān)系
C.控制風(fēng)險(xiǎn)與所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量是正向關(guān)系
D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量是正向關(guān)系
答案:A、B、C
依據(jù):教材第226頁(yè)
24.審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制具體審計(jì)計(jì)劃,應(yīng)包括各具體項(xiàng)目的 [ ]
A.審計(jì)目標(biāo)
B.審計(jì)步驟
C.執(zhí)行人及執(zhí)行時(shí)間
D.審計(jì)工作底稿的索引號(hào)
答案:A、B、C、D
依據(jù):教材第233頁(yè)
25.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位管理當(dāng)局某些或全部認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)處于高水平的情況有 [ ]
A.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)和內(nèi)部控制系統(tǒng)無(wú)效
B.難于對(duì)內(nèi)部控制的有效性作出評(píng)價(jià)
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬進(jìn)行符合性測(cè)試
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不擬進(jìn)行符合性測(cè)試
答案:A、B、D
依據(jù):教材第254頁(yè)
26.在抽樣風(fēng)險(xiǎn)中,導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行額外的審計(jì)程序,降低審計(jì)效率的風(fēng)險(xiǎn)有 [ ]
A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn) B.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn) C.誤受風(fēng)險(xiǎn) D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)
答案:A、D
依據(jù):教材第285-286頁(yè)
27.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定應(yīng)收帳款函證數(shù)量的大小、范圍時(shí),應(yīng)考慮的主要因素有 [ ]
A.應(yīng)收帳款在全部資產(chǎn)中的重要性
B.被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱
C.以前年度的函證結(jié)果
D.函證方式的選擇
答案:A、B、C、D
依據(jù):教材第339頁(yè)
28.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇預(yù)付帳款重要項(xiàng)目進(jìn)行函證,并根據(jù)函證結(jié)果分別作出的處理包括 [ ]
A.回函金額不符的,應(yīng)查明原因
B.未回函的,可進(jìn)行復(fù)詢
C.未回函的,采用替代方法進(jìn)行檢查
D.回函金額相符的,應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證
答案:A、B、C
依據(jù):教材第348頁(yè)
29.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查確定被審計(jì)單位長(zhǎng)期投資是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露時(shí),應(yīng)查實(shí) [ ]
A.資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目的數(shù)字是否與審定數(shù)相符
B.資產(chǎn)負(fù)債表“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資”項(xiàng)目的數(shù)字是否與審定數(shù)相符
C.若長(zhǎng)期投資超過(guò)凈資產(chǎn)的50%,是否已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露
D.是否已披露股票、債券在資產(chǎn)負(fù)債表日市價(jià)與成本的顯著差異
答案:A、B、C、D
依據(jù):教材第387-388頁(yè)
30.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查無(wú)形資產(chǎn)的攤銷時(shí),應(yīng)查實(shí) [ ]
A.攤銷的方法是否合理
B.攤銷的金額是否計(jì)算無(wú)誤
C.攤銷的會(huì)計(jì)處理是否正確
D.攤銷的程序是否合理
答案:A、B、C
依據(jù):教材第410-411頁(yè)
31.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要函證應(yīng)付帳款的情形包括 [ ]
A.應(yīng)付帳款的控制風(fēng)險(xiǎn)較高
B.應(yīng)付帳款的固有風(fēng)險(xiǎn)較高
C.某應(yīng)付帳款帳戶金額較大
D.被審計(jì)單位處于經(jīng)濟(jì)困難階段
答案:A、C、D
依據(jù):教材第428頁(yè)
32.對(duì)于實(shí)收資本的減少,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)查明被審計(jì)單位是否 [ ]
A.事先通知所有債權(quán)人,債權(quán)人無(wú)異議
B.事先通知所有債務(wù)人,債務(wù)人無(wú)異議
C.經(jīng)股東大會(huì)決議同意,并修改公司章程
D.減資后的注冊(cè)資本不低于法定注冊(cè)資本的最低限額
答案:A、C、D
依據(jù):教材第452頁(yè)
33.資產(chǎn)評(píng)估的方法包括 [ ]
A.收益現(xiàn)值法 B.重置成本法 C.現(xiàn)行市價(jià)法 D.清算價(jià)格法
答案:A、B、C、D
依據(jù):教材第582頁(yè)
三、判斷題(本題型共18題。對(duì)每題內(nèi)容的正誤進(jìn)行判斷,你認(rèn)為正確的用“○”表示,錯(cuò)誤的用“×”表示,并填入題后的括號(hào)內(nèi)。結(jié)果正確的,每題得1.5分;錯(cuò)誤的,每題倒扣1分,本題型扣至零分為止;不答既不得分,也不扣分。本題型共27分。)
34.審計(jì)的一般目的和特殊目的均包括對(duì)審計(jì)對(duì)象的公允性、合法性和一貫性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。 ( )
答案:○
依據(jù):教材第10-11頁(yè)
35.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù),均應(yīng)遵照?qǐng)?zhí)行獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。 ( )
答案:×
依據(jù):教材第37頁(yè)
36.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì),以使各審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)工作遵照審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則進(jìn)行。 ( )
答案:×
依據(jù):教材第45頁(yè)
37.在我國(guó),注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在取得會(huì)計(jì)師事務(wù)所授權(quán)后,才可以個(gè)人名義承接審計(jì)業(yè)務(wù)。 ( )
答案:×
依據(jù):教材第70頁(yè)
38.注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行盈利預(yù)測(cè)審核的目的,在于對(duì)盈利預(yù)測(cè)結(jié)果的能否實(shí)現(xiàn)或可實(shí)現(xiàn)程度進(jìn)行審核,并發(fā)表審核意見(jiàn)。 ( )
答案:×
依據(jù):教材第97-98頁(yè)
39.注冊(cè)會(huì)計(jì)師依照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì),應(yīng)能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的所有錯(cuò)誤或舞弊,并在審計(jì)報(bào)告中加以揭示。 ( )
答案:×
依據(jù):教材第109-110頁(yè)
40.注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí),一般無(wú)需專門對(duì)期初余額發(fā)表審計(jì)意見(jiàn),因而不必對(duì)期初余額實(shí)施審計(jì)程序。 ( )
答案:×
依據(jù):教材第150頁(yè)
41.當(dāng)被審計(jì)單位面臨財(cái)務(wù)困境時(shí),被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表存在舞弊的可能性增加。 ( )
答案:○
依據(jù):教材第164頁(yè)
42.審計(jì)程序同審計(jì)證據(jù)存在著相互對(duì)應(yīng)關(guān)系,通常一種審計(jì)程序可以獲得一種審計(jì)證據(jù)。 ( )
答案:×
依據(jù):教材第174頁(yè)
43.對(duì)于被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)者交易,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有特殊的披露要求,因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)關(guān)聯(lián)者交易通常比對(duì)非關(guān)聯(lián)者交易需收集更多的證據(jù)。 ( )
答案:○
依據(jù):教材第198-199頁(yè)
44.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),不論被審計(jì)單位規(guī)模大小,都應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行充分的了解。 ( )
答案:○
依據(jù):教材第240、261、272頁(yè)
45.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是隨著審計(jì)抽樣技術(shù)的產(chǎn)生而產(chǎn)生的。 ( )
答案:×
依據(jù):教材第285頁(yè)
46.對(duì)有價(jià)證券在資產(chǎn)負(fù)債日后進(jìn)行盤點(diǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果和資產(chǎn)負(fù)債表日至外勤審計(jì)工作完成日之間證券增減變動(dòng)業(yè)務(wù),倒推計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債日的有價(jià)證券余額。 ( )
答案:×
依據(jù):教材第326頁(yè)
47.如果應(yīng)收帳款函證結(jié)果表明沒(méi)有審計(jì)差異,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以合理地推論,全部應(yīng)收帳款總體是正確的。( )
答案:○
依據(jù):教材第343頁(yè)
48.為確定“應(yīng)付債券”帳戶期末余額的合法性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進(jìn)行函證。 ( )
答案:×
依據(jù):教材第436-437頁(yè)
49.采用委托其他單位代銷產(chǎn)品的被審計(jì)單位,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)其在代銷產(chǎn)品銷售時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 ( )
答案:×
依據(jù):教材第470頁(yè)
50.外商投資企業(yè)投資者以進(jìn)口的實(shí)物資產(chǎn)投資的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在驗(yàn)資時(shí)應(yīng)查明是否經(jīng)過(guò)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估,并根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)管理部門確認(rèn)的評(píng)估結(jié)果入帳。 ( )
答案:×
依據(jù):教材第547-548頁(yè)
51.會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以同時(shí)為客戶辦理審計(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)咨詢與會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。 ( )
答案:○
依據(jù):教材第577頁(yè)
四、簡(jiǎn)答題(本題型共3題。其中,第52題6分;第53題4分;第54題5分。本題型共15分。)
52.注冊(cè)會(huì)計(jì)師李民在對(duì)ABC公司1996年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí),通過(guò)與該公司管理當(dāng)局和前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通,察覺(jué)到可能存在導(dǎo)致該公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表失實(shí)的錯(cuò)誤與舞弊。(本題6分)
請(qǐng)回答:
?。?)李民對(duì)查明ABC公司可能存在的錯(cuò)誤與舞弊的責(zé)任。
?。?)李民對(duì)ABC公司存在的錯(cuò)誤與舞弊的報(bào)告責(zé)任。
答案:
?。?)李民對(duì)查明ABC公司可能存在的錯(cuò)誤與舞弊的責(zé)任為:
①評(píng)估ABC公司可能發(fā)生的錯(cuò)誤與舞弊導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)的風(fēng)險(xiǎn);
②在規(guī)劃審計(jì)工作時(shí),提供能查明會(huì)計(jì)報(bào)表中可能存在重大錯(cuò)誤與舞弊的合理保證;
?、墼诰幹坪蛯?shí)施審計(jì)計(jì)劃時(shí),應(yīng)以應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度取得能查明導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)的重大錯(cuò)誤與舞弊的合理保證。
?。?)李民對(duì)ABC公司存在的錯(cuò)誤與舞弊的報(bào)告責(zé)任為:
?、倮蠲駪?yīng)以適當(dāng)方式向ABC公司管理當(dāng)局告知審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)誤及所有舞弊,并詳細(xì)記錄于工作底稿;
?、趯?duì)于涉嫌重大錯(cuò)誤或舞弊的人員,李民應(yīng)當(dāng)向ABC公司高層管理人員報(bào)告;
③當(dāng)懷疑ABC公司最高層管理人員涉及舞弊時(shí),李明應(yīng)當(dāng)考慮采取適當(dāng)?shù)拇胧1匾獣r(shí),應(yīng)當(dāng)征求律師意見(jiàn)或解除業(yè)務(wù)約定。
依據(jù):教材第三章第三節(jié)
53.現(xiàn)代審計(jì)是以測(cè)試內(nèi)部控制制度為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)時(shí),首先要研究和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度。(本題4分)
請(qǐng)回答:
?。?)注冊(cè)會(huì)計(jì)師為什么要對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試?
(2)在什么情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不進(jìn)行符合性測(cè)試而直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試?
答案:
?。?)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行符合性測(cè)試是為了審查內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效,據(jù)以確定對(duì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響。
?。?)出現(xiàn)下列情況之一時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可不進(jìn)行符合性測(cè)試而直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試:
?、傧嚓P(guān)內(nèi)部控制不存在;
?、谙嚓P(guān)內(nèi)部控制雖然存在,但注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)了解發(fā)現(xiàn)其并未有效運(yùn)行;
③符合性測(cè)試的工作量可能大于進(jìn)行符合性測(cè)試所減少的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量。
依據(jù):教材第七章第三節(jié)
54.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)外商投資企業(yè)貨幣資金投入的特殊驗(yàn)證內(nèi)容有哪些?(本題5分)
答案:注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)外商投資企業(yè)貨幣資金投入的特殊驗(yàn)證內(nèi)容有:
?。?)外方投資者是否以外幣資金出資;
?。?)投資者用在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的其他外商投資企業(yè)分得的人民幣利潤(rùn)直接投資時(shí),是否獲得該利潤(rùn)獲取地外匯管理部門的批準(zhǔn);
?。?)當(dāng)投入貨幣資金的幣別與外商投資企業(yè)的注冊(cè)資本幣別、記帳本位幣不一致時(shí),其折算匯率是否符合合同、協(xié)議、章程以及國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定;
(4)投資款直接匯入外商投資企業(yè)在境外開(kāi)設(shè)的銀行帳戶是否獲得注冊(cè)地外匯管理部門的批準(zhǔn);
?。?)注冊(cè)資本與投資總額的比例、出資期限是否符合法定要求,注冊(cè)資本中外方投資者的投資比例是否低于25%.
依據(jù):教材第545-546頁(yè)
五、綜合題(本題型共2題。其中,第55題10分;第56題15分。本題型共25分。)
55.下表共列示了投資、應(yīng)收帳款和固定資產(chǎn)項(xiàng)目的若干審計(jì)目標(biāo)及可能實(shí)施的主要審計(jì)程序。請(qǐng)針對(duì)每一審計(jì)目標(biāo),選出能夠?qū)崿F(xiàn)該審計(jì)目標(biāo)的一項(xiàng)最佳審計(jì)程序,將其英文大寫字母編號(hào)填列在題后表格內(nèi),每一項(xiàng)審計(jì)程序最多只能被選擇一次。(本題10分)
審計(jì)項(xiàng)目名稱 | 審計(jì)目標(biāo) | 審計(jì)程序 |
投資 | (1)會(huì)計(jì)報(bào)表中,投資項(xiàng)目的分類反映恰當(dāng)。
(2)在資產(chǎn)負(fù)債表日,會(huì)計(jì)記錄所反映的投資確實(shí)歸屬被審計(jì)單位. (3)投資的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確。 | A.將投資項(xiàng)目各明細(xì)悵期初途與上年度審計(jì)工作底稿核對(duì)。
B.確定負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券的職員沒(méi)有接觸現(xiàn)金、銀行存記鄧小平。 C.檢查長(zhǎng)期投資與短期投資在分類上相互劃轉(zhuǎn)已進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)處理。 D.抽查投資交易記錄原始憑證、證實(shí)有關(guān)憑證是否已預(yù)先編號(hào)。 E.確定投資價(jià)格的任何波動(dòng)已進(jìn)行恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理。 E.函證資產(chǎn)負(fù)債表日被托管的所有有價(jià)證券 G.將重大投資交易記錄與董事會(huì)會(huì)議記鄧小平核對(duì),確定所的交易均經(jīng)批準(zhǔn)或授權(quán)。 |
應(yīng)收賬款 | (4)在資產(chǎn)負(fù)債表日,應(yīng)收賬款記錄完整。
(5)在資產(chǎn)負(fù)債表日,被審計(jì)單位對(duì)所的應(yīng)收賬款均具有法定收款權(quán)。 (6)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款途正確。 (7)會(huì)計(jì)報(bào)表中,應(yīng)收賬款分類反映恰當(dāng)。 | A.分析應(yīng)收賬款同銷售點(diǎn)的經(jīng)緯度關(guān)系,并同前期比較。
B.實(shí)施銷售截止測(cè)試,確定銷售精選和相應(yīng)的存貨及銷貨成本記錄本在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。 C.按計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍、標(biāo)準(zhǔn)測(cè)算已提壞賬準(zhǔn)備是否充分,并提請(qǐng)調(diào)整大額外負(fù)擔(dān)差異。 D.檢查銷售退回和折讓是否附有按順序編號(hào)并經(jīng)主管人員核準(zhǔn)的貸項(xiàng)通知單。 E.復(fù)核所有貸款協(xié)議,確定應(yīng)收賬款是否已作抵借。 F.抽查被審計(jì)單位職員及有關(guān)部門的暫借款項(xiàng)的記錄,確定已計(jì)入正確的帳戶。 G.分析應(yīng)收賬款各月末余額與應(yīng)付悵款各月末余額的非政黨比例關(guān)系。 |
固定資產(chǎn) | (8)被審計(jì)單位對(duì)所審計(jì)會(huì)計(jì)期間內(nèi)所增固定資產(chǎn)享有所有權(quán)。
(9)在資產(chǎn)階級(jí)負(fù)債表日,甩有在冊(cè)固定資產(chǎn)均存在。 (10)在資產(chǎn)負(fù)債表日,所有固定資產(chǎn)的凈值均已正確計(jì)量 | A.將固定資產(chǎn)明細(xì)悵期初余額與上年度審計(jì)工作底稿核對(duì)。
B.復(fù)核折舊費(fèi)用 的計(jì)提并確定固定資產(chǎn)有效使用年限及折舊方法同以前年度一貫。 C.確定固定資產(chǎn)記錄部門與保管使用部門的職責(zé)分離。 D.審查固定資產(chǎn)契約和保險(xiǎn)單據(jù) E.實(shí)施截止測(cè)試,證實(shí)固定資產(chǎn)維修費(fèi)用已記入 恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。 F.確定所有機(jī)器設(shè)備均已保險(xiǎn)。 G.實(shí)地檢查氖主要的機(jī)器設(shè)備。 |
審計(jì)目標(biāo) | (1) | (2) | (3) | (4) | (5) | (6) | (7) | (8) | (9) | (10) |
審計(jì)程序 |
答案:
審計(jì)目標(biāo) | (1) | (2) | (3) | (4) | (5) | (6) | (7) | (8) | (9) | (10) |
審計(jì)程序 | C | F | E | B | E | C | F | D | G | B |
依據(jù):教材第九章、第十二章、第三章及第十章有關(guān)內(nèi)容。
56.北京東方會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師王豪、李民已于1997年3月10日完成對(duì)ABC股份有限公司1996年度會(huì)計(jì)報(bào)表的外勤審計(jì)工作,現(xiàn)正草擬審計(jì)報(bào)告。按審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的要求,審計(jì)報(bào)告應(yīng)于1997年3月25日提交。在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí),王豪、李民發(fā)現(xiàn)存在以下幾種主要情況:(本題15分)
?。?)審計(jì)工作底稿顯示,1996年度損益表重要性水平為85萬(wàn)元,1996年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表重要性水平為95萬(wàn)元。
(2)1997年3月5日,北京市高級(jí)人民法院最終裁定,1997年1月,ABC股份有限公司被控告侵權(quán),應(yīng)賠償XYZ股份有限公司125萬(wàn)元。
(3)ABC股份有限公司1996年度計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的比例由1995年度按應(yīng)收帳款年末余額的3‰提高至5‰。
?。?)在1996年12月31日對(duì)ABC股份有限公司A產(chǎn)品進(jìn)行監(jiān)盤時(shí),發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺1000件,A產(chǎn)品單位成本870元,但ABC股份有限公司未作調(diào)整。
?。?)ABC股份有限公司1996年6月購(gòu)置一臺(tái)價(jià)值50萬(wàn)元的設(shè)備,已入帳,當(dāng)月由管理部門啟用,但當(dāng)年并未計(jì)提折舊。公司會(huì)計(jì)政策規(guī)定,該設(shè)備折舊年限為5年,殘值率為10%,按直線法計(jì)提折舊。
要求:
?、籴槍?duì)上述第(1)種情況,王豪、李民應(yīng)選擇的重要性水平為多少?為什么?(請(qǐng)直接將答案寫在第(1)種情況下面的空白處。)
②試簡(jiǎn)述王豪、李民在1997年3月25日前對(duì)期后事項(xiàng)審查負(fù)有哪些責(zé)任;并針對(duì)上述第(2)種情況,應(yīng)對(duì)ABC股份有限公司提出何種建議?(請(qǐng)直接將答案寫在第(2)種情況下面的空白處。)
?、坩槍?duì)上述第(3)、(4)、(5)種情況,王豪、李民應(yīng)提出何種處理建議?若需提出調(diào)整建議,應(yīng)列示調(diào)整分錄。(請(qǐng)直接將答案寫在上述各種情況下面的空白處。)
④如果只考慮第(2)、(4)、(5)種情況,并假定ABC股份公司均未接受調(diào)整建議,請(qǐng)代王豪、李民續(xù)編如下審計(jì)報(bào)告。
審計(jì)報(bào)告
ABC股份有限公司全體股東:
我們接受委托,審計(jì)了貴公司1996年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表、1996年度利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。這些會(huì)計(jì)報(bào)表由貴公司負(fù)責(zé),我們的責(zé)任是對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們的審計(jì)是依據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的。在審計(jì)過(guò)程中,我們結(jié)合貴公司實(shí)際情況,實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。
東方會(huì)計(jì)師事務(wù)所(公章) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 王豪(簽章)
中國(guó)·北京 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 李民(簽章)
報(bào)告日期:1997年3月10日
答案:
要求①:(1)王豪、李民應(yīng)選擇的重要性水平為 85萬(wàn)元。因?yàn)榘凑铡丢?dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定,當(dāng)不同會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平不同時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇最低的重要性水平。重要性水平越低,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高,注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)執(zhí)行更充分的審計(jì)測(cè)試,以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平。
要求②:(2)在3月10日前,王豪、李民應(yīng)實(shí)施必要的審計(jì)程序,獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),以確認(rèn)期后事項(xiàng)的發(fā)生及處理是否合規(guī);在3月10日至25日,王豪、李民應(yīng)對(duì)已知悉的期后事項(xiàng)予以關(guān)注,并實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序。上述第(2)種情況屬第二類期后事項(xiàng),應(yīng)建議ABC股份有限公司在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以披露。
要求③:(3)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》允許企業(yè)變更會(huì)計(jì)政策,且ABC股份有限公司調(diào)整后的計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的比率在規(guī)定范圍內(nèi),但應(yīng)提請(qǐng)ABC股份有限公司在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以披露。
?。?)影響利潤(rùn)總額為87萬(wàn)元(1000×870=870000元),應(yīng)建議調(diào)整。調(diào)整分錄為:
借:管理費(fèi)用 870000
貸:產(chǎn)成品 870000
或借:營(yíng)業(yè)成本 870000
貸:產(chǎn)成品 870000
借:管理費(fèi)用 45000
貸:累計(jì)折舊 45000
要求④:……
通過(guò)1996年12月31日的存貨監(jiān)盤,我們發(fā)現(xiàn)貴公司A產(chǎn)品短缺1000件,將導(dǎo)致利潤(rùn)總額減少87萬(wàn)元,貴公司未予調(diào)整。
我們認(rèn)為,除存在上述情況外,上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《股份制試點(diǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》有關(guān)規(guī)定,在所有重大方面公允地反映了貴公司1996年12月31日的財(cái)務(wù)狀況,1996年度經(jīng)營(yíng)成果及資金變動(dòng)情況,會(huì)計(jì)處理方法的選用遵循了一貫性原則。
另外,我們注意到,1997年3月5日,北京市最高人民法院終審裁定,1997年1月貴公司被告侵權(quán)案已審理完畢,應(yīng)賠償XYZ公司損失125萬(wàn)元,但貴公司未在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。
依據(jù):教材第十七章及第六章第三節(jié)
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